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Como procedimento de auditoria, você discutiu com a administração a avaliação
que fazem de eventual risco de descontinuidade das operações. A administração
ressalta que essa avaliação não avança para além do final do exercício subsequente
ao objeto de sua auditoria. A análise independente feita pela auditoria não constata
a existência de incerteza significativa num horizonte de doze meses. Na emissão do
relatório do auditor independente, sobre continuidade, na seção relativa ao parágrafo
de ênfase, o auditor:
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Na auditoria da Companhia Dural, o auditor identificou situação financeira frágil, com
rápida deterioração do resultado e da rentabilidade, com crescimento preocupante
do endividamento e descumprimento iminente de indicadores estabelecidos em
contratos (covenants). Em discussão a equipe de auditores concluiu haver uma
incerteza significativa sobre a capacidade da Companhia continuar operando. Na
reunião com a administração, ela apresentou sua visão e suas ações saneadoras, que
envolvem: a venda de alguns ativos para quitação de parte expressiva da dívida, com
negociações já iniciadas; a otimização de processos para melhorar a produtividade
e aumentar as margens; e a descontinuidade de produtos com margens muito
baixas, com a consequente demissão do pessoal envolvido, tudo com números e
projeções. A administração preparou uma nota explicativa que expõe a situação frágil
da Companhia e apresentou seu plano de ação, demonstrando algumas das medidas
já implantadas. A nota explicativa sobre práticas contábeis indica a aplicação do
conceito de continuidade normal dos negócios. O auditor analisou o plano de ação
concordando com sua aplicabilidade, considerou que a nota explicativa está completa
e constatou as ações já tomadas. Em razão desse julgamento o auditor DEVE:
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A Companhia “A” transferiu, de forma definitiva, conforme contrato formalizado, todo
o seu ativo financeiro (recebíveis) para o FIDC Remunera Bem, criado pelo Banco
Fortuna II S.A. Entretanto, conforme estabelecido no contrato formalizado entre as
partes, o Banco, além do spread, realizou um desconto de 6% a título de inadimplência
e a cedente manteria 20% em quotas subordinadas, as quais poderiam ser utilizadas
para absorver parte da inadimplência que ultrapassar o desconto. Considerando as
informações acima, a cedente baixou o ativo financeiro e reconheceu de imediato o
lucro apurado na operação. Em sua opinião como auditor independente, qual seria
o procedimento correto que a Companhia “A” deveria utilizar para contabilizar a
citada operação?
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A elaboração das demonstrações contábeis da entidade pode exigir conhecimento
especializado em outro campo que não a contabilidade ou a auditoria, como cálculos
atuariais, avaliações ou dados de engenharia. Assim, deixar de usar especialistas
quando tal conhecimento é necessário aumenta os riscos de distorção relevante nas
demonstrações contábeis. Neste caso, o auditor deverá:
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A Comissão de Valores Mobiliários (CVM) regula a constituição, a administração, o
funcionamento e a divulgação de informações dos fundos de investimento, inclusive
sobre as demonstrações contábeis e os relatórios de auditoria. Acerca desse assunto,
assinale a opção INCORRETA.
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Algumas companhias abertas reapresentaram espontaneamente suas demonstrações
contábeis com o objetivo de refletirem adequadamente as denominadas operações de
forfait, confirming ou “risco sacado”. Acerca das características dessas operações,
julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. A companhia utiliza toda sua operação de adiantamento a depositantes e não reconhece adequadamente o passivo.
II. A companhia compradora, denominada “empresa-âncora”, contrata um banco e monta com ele um esquema de antecipação de pagamento aos seus fornecedores.
III. A companhia compradora, por sua vez, não reconhece um passivo oneroso no Banco, mas o passivo de funcionamento “fornecedores”.
IV. A companhia compradora é incentivada a assim proceder porque conseguiria fugir a covenants contratuais.
Está(ão) CERTO(S) o(s) item(ns):
I. A companhia utiliza toda sua operação de adiantamento a depositantes e não reconhece adequadamente o passivo.
II. A companhia compradora, denominada “empresa-âncora”, contrata um banco e monta com ele um esquema de antecipação de pagamento aos seus fornecedores.
III. A companhia compradora, por sua vez, não reconhece um passivo oneroso no Banco, mas o passivo de funcionamento “fornecedores”.
IV. A companhia compradora é incentivada a assim proceder porque conseguiria fugir a covenants contratuais.
Está(ão) CERTO(S) o(s) item(ns):
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A Cia. Esportiva foi constituída em 31 de outubro de 20X1, com o Capital inicial de
R$200.000,00, com o objetivo de administrar contratos de atletas esportivos. Em 25 de
fevereiro de 20X2, a Cia. Esportiva recebeu, por meio de contrato, Cessão de Direitos
Econômicos de Atletas da Entidade Sertão Clube, no valor de R$2.600.000,00, com
a finalidade de transformar o referido valor em capital social. Posteriormente, a Cia.
Esportiva Contabilizou os direitos econômicos como Outros ativos circulantes e, com
base em laudos de especialista, reconheceu uma avaliação a valor justo dos direitos
econômicos de R$40.000.000,00, em contrapartida Ajuste de Avaliação Patrimonial. A
Cia. Esportiva é uma companhia aberta sendo que nas demonstrações contábeis de
20X2 considerou o aumento de capital, no valor de R$2.600.000,00, em seu fluxo de
caixa. Qual o procedimento adequado em sua avaliação como auditor independente?
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No exercício das atividades no âmbito do mercado de valores mobiliários, o auditor
independente deverá verificar algumas situações. Em relação a essas situações,
julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. O auditor deve verificar se as demonstrações contábeis e o relatório dos auditores independentes foram divulgados nos jornais em que seja obrigatória a sua publicação e se estes correspondem às demonstrações contábeis auditadas e ao relatório originalmente emitido.
II. O auditor deve verificar se as informações e análises contábeis e financeiras apresentadas no relatório da administração da entidade estão em consonância com as demonstrações contábeis auditadas.
III. O auditor deve verificar se as destinações do resultado da entidade estão de acordo com as disposições da lei societária, com o estatuto social e com as normas emanadas da CVM.
IV. O auditor deve verificar eventual descumprimento das disposições legais e regulamentares aplicáveis às atividades da entidade auditada e/ou relativas à sua condição de entidade integrante do mercado de valores mobiliários, que tenham, ou possam vir a ter reflexos relevantes nas demonstrações contábeis ou nas operações da entidade auditada.
Estão CERTOS apenas os itens:
I. O auditor deve verificar se as demonstrações contábeis e o relatório dos auditores independentes foram divulgados nos jornais em que seja obrigatória a sua publicação e se estes correspondem às demonstrações contábeis auditadas e ao relatório originalmente emitido.
II. O auditor deve verificar se as informações e análises contábeis e financeiras apresentadas no relatório da administração da entidade estão em consonância com as demonstrações contábeis auditadas.
III. O auditor deve verificar se as destinações do resultado da entidade estão de acordo com as disposições da lei societária, com o estatuto social e com as normas emanadas da CVM.
IV. O auditor deve verificar eventual descumprimento das disposições legais e regulamentares aplicáveis às atividades da entidade auditada e/ou relativas à sua condição de entidade integrante do mercado de valores mobiliários, que tenham, ou possam vir a ter reflexos relevantes nas demonstrações contábeis ou nas operações da entidade auditada.
Estão CERTOS apenas os itens:
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Em abril de 2016, a companhia Óleos Essenciais S.A. substituiu seu auditor
independente em função do rodízio obrigatório e, em junho desse mesmo ano, alterou
seu estatuto social, criando o Comitê de Auditoria como órgão de apoio ao Conselho
de Administração. O Comitê foi instalado em junho do mesmo ano com 5 membros,
todos independentes, sendo um com especialidade em Contabilidade, Auditoria,
Controles e Finanças. Considerando que, após essa reforma, a Óleos Essenciais
S.A. passou a ter um Comitê de Auditoria Estatutário, quando o recém-contratado
auditor deverá ser obrigatoriamente substituído em razão do rodízio de auditores?
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Na preparação do relatório do auditor independente para a auditoria das
demonstrações contábeis encerradas em 31 de dezembro de 2016, você considerou
dois assuntos para serem divulgados como Principais Assuntos de Auditoria (PAAs)
– Reconhecimento de Receitas e Contingências Passivas. A administração argumenta
que uma vez não exista qualquer ressalva, não há necessidade de divulgar os PAAs,
bastando informar que não houve questões relevantes que precisem ser divulgadas.
No entanto, você concorda que os assuntos foram adequadamente cobertos em sua
auditoria e que de fato não há ressalva a ser apresentada. Então, você:
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