Prova Completa: Cadastro Nacional de Auditores Independentes - BCB (CFC

839636 Ano: 2018
Disciplina: Contabilidade Geral
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Cadastro Nacional de Auditores Independentes - BCB
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Procedimentos EspecíficosInstituições Financeiras

Com relação às normas que regulam a atividade de Auditoria Interna nas Instituições Financeiras, no que tange à equipe de auditoria interna, assinale a opção CORRETA.

A

Independentemente do modelo de governança, a atividade de auditoria interna deve se reportar ao vice-presidente de Controladoria.

B

Os membros da equipe devem se envolver no desenvolvimento e implantação dos planos de ação para melhorias dos controles internos.

C

Os membros da equipe jamais devem atuar na auditoria de atividades pelas quais tenham tido responsabilidades.

D

A política de remuneração dos membros da equipe deve ser determinada, independentemente do desempenho das áreas de negócios, de forma a não gerar conflito de interesses.

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839631 Ano: 2018
Disciplina: Contabilidade Geral
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Procedimentos EspecíficosInstituições Financeiras

Durante seus exames, o auditor independente pôde concluir que a Política de Segurança Cibernética implantada pela instituição financeira, cujas demonstrações contábeis são objeto de sua auditoria, mantém frágeis controles voltados para a rastreabilidade da informação e que, portanto, não estão garantindo a segurança das informações sensíveis. Na emissão de sua opinião, o auditor deve:

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839628 Ano: 2018
Disciplina: Contabilidade Geral
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Procedimentos EspecíficosInstituições Financeiras

A regulamentação do Banco Central do Brasil (BCB) determina a adoção do regime de competência mensal no registro de receitas e despesas. Assinale a opção que atende às normas.

A

As receitas e despesas de períodos seguintes devem ser escrituradas nas adequadas contas retificadoras do ativo e do passivo, quando se tratar de receitas e despesas contabilizadas antecipadamente.

B

Os ajustes de rendas, despesas, ganhos, perdas, lucros ou prejuízos imputáveis a períodos anteriores, que a esses deixarem de ser atribuídos, devem ser registrados na adequada subconta patrimônio líquido, quando sua identificação for atribuída a fatos subsequentes.

C

As rendas não pertencentes a Operações de Crédito e as demais não capitalizáveis nas contas que lhes deram origem, correspondentes ao período corrente e não recebidas, devem ser contabilizadas nas adequadas contas de resultados de exercícios futuros, em contrapartida com a adequada conta do desdobramento Rendas a Receber.

D

As gratificações pagas a empregados e administradores e as contribuições para instituições de assistência ou previdência de empregados contabilizam-se a débito de Lucros Acumulados, quando concedidas por valor fixo, verba ou percentual da folha de pagamento ou critérios assemelhados.

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839615 Ano: 2018
Disciplina: Contabilidade Geral
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Procedimentos EspecíficosInstituições Financeiras

enunciado 839615-1

Condições a serem obrigatoriamente consideradas:

• As contas do Sistema de Compensação não são consideradas.

• A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dostrabalhos nas diversas áreas de auditoria e preparou uma cédula de ajustes deauditoria para discussão com a administração do Banco.

• A materialidade de planejamento foi determinada com base na premissa correspondentea 5% do Lucro Líquido antes do IR e CSLL; a materialidade de execução foi calculada a50% da materialidade de planejamento, uma vez que o ambiente de controles internosda auditada está avaliado como de risco médio; e que as eventuais diferenças abaixoda materialidade de planejamento e superiores a 10% dessa materialidade serãocontroladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingira materialidade de planejamento.

Na questão são descritas situações identificadas durante a aplicação dosprocedimentos de auditoria. Indique, em cada caso:

• As contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria.

• O(s) procedimento(s) de auditoria adequados para a execução dos exames,considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada (não devem serlistados “procedimentos analíticos” e “indagação”).

• Os ajustes a serem recomendados para a Administração ou responsáveis pelagovernança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidadeestabelecida.

Foi constatada a existência de créditos relativos a precatórios contra o Tesouro Nacional, no valor de R$ 2.000 mil. Esses títulos foram entregues em pagamento por empresa que então detinha débitos inadimplidos, já baixados em Créditos em Liquidação pelo Banco, que os recebeu uma vez assegurados por sentença passada em julgado. Todavia, os respectivos títulos se encontram em depósito judicial, uma vez a União estar ainda demandando contra a referida empresa beneficiada, questionando valores relativos a outros contratos. O Banco recebeu esses títulos ao final de 2015 e não vem reconhecendo a remuneração correspondente à variação monetária (IPCA) e juros, no valor acumulado de R$ 230 mil em 31/12/2016.

A

Conta ou área da demonstração contábil auditada: Outros Valores e Bens Procedimento de auditoria: Reexecução.
Ajustes recomendados: crédito de Outros Valores e Bens para débito em adequada conta de resultados, no valor de R$ 2.000 mil.

B

Conta ou área da demonstração contábil auditada: Outros Créditos. Procedimento de auditoria: observação.

Ajustes recomendados: crédito de Outros Créditos e débito em adequada conta de resultado pelo valor de R$ 230 mil.

C

Conta ou área da demonstração contábil auditada: Outros Valores e Bens. Procedimento de auditoria: inspeção.

Ajustes recomendados: crédito em Outros Valores e Bens e débito em TVMs e Instrumentos financeiros Derivativos – Outros, pelo valor de R$ 2.000 mil.

D

Conta ou área da demonstração contábil auditada: Outros Créditos.

Procedimento de auditoria: inspeção, confirmação externa e recálculo.

Ajustes recomendados: débito em Outros Créditos, na subconta adequada dos referidos títulos a receber e crédito em adequada Conta de Resultados, no valor de R$ 230 mil.

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839612 Ano: 2018
Disciplina: Contabilidade Geral
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Procedimentos EspecíficosInstituições Financeiras

Instituição financeira paga a agentes do sistema de distribuição de títulos, um percentual de 3,5% a.a. calculados sobre o valor dos títulos de sua emissão intermediados.

Assinale a alternativa CORRETA de escrituração deste fato contábil, conforme preveem as normas regulamentares.

A

Apropria-se na despesa específica de duas formas: (i) no mesmo dia da referida colocação, 2% calculados sobre o valor da captação efetuada; e (ii) o valor restante, calculado de mesma forma, no caso de 1,5%, apropria mensalmente, “pro rata temporis”.

B

Apropriam-se na despesa específica, mensalmente, “pro rata temporis”, os valores correspondente aos 3,5% sobre o valor dos títulos colocados.

C

Apropria-se na despesa específica no mesmo dia da referida colocação, o valor correspondente aos 3,5% sobre o valor dos títulos colocados.

D

Apropria-se na despesa específica de duas formas: (i) no mesmo dia da referida colocação, 1% calculados sobre o valor da captação efetuada; e (ii) o valor restante, calculado de mesma forma, no caso de 2,5%, apropria mensalmente.

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839610 Ano: 2018
Disciplina: Contabilidade Geral
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Análise de Demonstrações ContábeisRetorno sobre Capital EmpregadoAlavancagem
Análise de Demonstrações ContábeisDemais Tipos de Análise

De acordo com a regulamentação, os bancos em geral (há exceções) devem apurar, divulgar e remeter à Autoridade Monetária a Razão de Alavancagem (RA), que deve ser calculada pelo resultado da soma do Capital Principal e do Capital Complementar (Nível I), dividido pelo resultado da soma das aplicações de recursos registradas no ativo e demais valores de operações não registradas no ativo, mas que envolvem riscos (Exposição Total).

A exposição que deve ser incluída no cálculo da RA deve considerar:

A

as coobrigações e demais modalidades de retenção de riscos e benefícios decorrentes de operações de venda ou de transferência de ativos financeiros que permaneçam registrados no ativo da instituição, nos termos da regulamentação em vigor.

B

as operações interdependências e demais operações realizadas com instituições que integrem o conglomerado base da apuração do Patrimônio de Referência (PR).

C

o limite de crédito concedido, mas não utilizado pelo tomador.

D

aquelas operações referentes à compensação de cheques depositados em contas de clientes, quando a liberação dos respectivos recursos estiver vinculada à efetiva compensação, nos termos da regulamentação em vigor.

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839599 Ano: 2018
Disciplina: Contabilidade Geral
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Procedimentos EspecíficosInstituições Financeiras

As instituições financeiras, observadas as exceções reguladas, devem manter política de conformidade compatível a suas características e complexidades, de forma a assegurar a administração efetiva do seu risco de conformidade, cuja política deve ser aprovada pelo Conselho de Administração. Assinale a opção CORRETA.

A

A função de conformidade pode ser atribuída à função de auditoria interna.

B

A área de conformidade relatará ao Conselho de Administração, no mês de janeiro de cada ano, o resultado das atividades relacionadas à função de conformidade, de possíveis irregularidades ou de falhas identificadas.

C

A função de conformidade deve, entre outras atividades, testar e avaliar a aderência da instituição ao arcabouço legal, à regulamentação infralegal, às recomendações dos órgãos de supervisão e ao código de conduta, se existente.

D

A estrutura de administração de riscos não pode, entre outras obrigações, garantir que medidas corretivas sejam adotadas quando falhas de conformidade sejam identificadas.

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839592 Ano: 2018
Disciplina: Contabilidade Geral
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Normas ContábeisCPCsCPC 36: Demonstração Contábil Consolidada
Contabilidade AvançadaInvestimentos

A consolidação de demonstrações financeiras resulta da utilização de técnica apropriada, que visa apurar informações contábeis de duas ou mais instituições integrantes de conglomerado financeiro, como se em conjunto representassem uma única entidade. Assinale a opção que se encontra em conformidade com as normas de consolidação de demonstrações financeiras.

A

Conceitua-se como conglomerado, para fins de atendimento ao disposto às normas do BCB, somente as entidades financeiras vinculadas diretamente, por participação acionária.

B

A parcela correspondente ao ágio ou deságio, que não for absorvida na consolidação, deve ser apresentada no Ativo Permanente, em conta do Diferido, demonstrando a diferença a maior em decorrência da expectativa de rentabilidade futura ou de outras razões econômicas.

C

Conceitua-se como conglomerado, para fins de consolidação, somente o conjunto de entidades financeiras vinculadas diretamente por participação acionária, não se enquadrando as instituições financeiras caracterizadas pela administração ou gerência comum, ou pela atuação no mercado sob a mesma marca ou nome comercial.

D

As demonstrações contábeis consolidadas, se publicadas, devem sê-las de forma comparada com as de outros períodos, cabendo observar o Balanço Patrimonial Consolidado, posição de 31 de dezembro corrente comparado com o de 30 de junho do mesmo exercício; e o Balanço Patrimonial Consolidado, posição de 30 de junho corrente, comparado com o de 31 de dezembro do ano anterior.

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839589 Ano: 2018
Disciplina: Contabilidade Geral
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Análise de Demonstrações ContábeisEstrutura de Capital e SolvênciaIndicadores de Endividamento e Solvência
Análise de Demonstrações ContábeisÍndices

O total dos recursos aplicados no Ativo Permanente não pode ultrapassar 50% do valor do Patrimônio Líquido Ajustado (PLA) na forma da regulamentação em vigor. Para o cálculo deste limite de aplicações no Ativo Permanente, não são computados, entre outros, os valores correspondentes às operações de:

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839588 Ano: 2018
Disciplina: Contabilidade Geral
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Procedimentos EspecíficosInstituições Financeiras

enunciado 839588-1

Condições a serem obrigatoriamente consideradas:

• As contas do Sistema de Compensação não são consideradas.

• A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dostrabalhos nas diversas áreas de auditoria e preparou uma cédula de ajustes deauditoria para discussão com a administração do Banco.

• A materialidade de planejamento foi determinada com base na premissa correspondentea 5% do Lucro Líquido antes do IR e CSLL; a materialidade de execução foi calculada a50% da materialidade de planejamento, uma vez que o ambiente de controles internosda auditada está avaliado como de risco médio; e que as eventuais diferenças abaixoda materialidade de planejamento e superiores a 10% dessa materialidade serãocontroladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingira materialidade de planejamento.

Na questão são descritas situações identificadas durante a aplicação dosprocedimentos de auditoria. Indique, em cada caso:

• As contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria.

• O(s) procedimento(s) de auditoria adequados para a execução dos exames,considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada (não devem serlistados “procedimentos analíticos” e “indagação”).

• Os ajustes a serem recomendados para a Administração ou responsáveis pelagovernança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidadeestabelecida.

Considerando a demonstração contábil apresentada, as condições a serem obrigatoriamente consideradas e a questão 20 anterior, determine qual o tipo de opinião deve ser emitida no Relatório do Auditor Independente sobre as demonstrações contábeis do Banco XYZ S/A, caso a administração do Banco se recuse a efetuar qualquer ajuste recomendado para o evento apresentado na questão 20, justificando que os trâmites oficiais ainda não ocorreram.