O auditor deve comunicar, salvo se proibido por lei ou regulamento, tempestivamente, ao nível apropriado da administração, todas as distorções detectadas durante a auditoria.

Distorções de julgamento são aquelas decorrentes de julgamento da administração, incluindo aquelas relacionadas ao reconhecimento, à mensuração, à apresentação e à divulgação nas demonstrações contábeis.

Se uma distorção individual é julgada relevante, deve ser compensada por outras distorções em juízo vinculado do auditor.

Cada distorção individual de divulgação qualitativa deve ser considerada para avaliar seu efeito nas divulgações relevantes, bem como seu efeito geral nas demonstrações contábeis como um todo.