O ativo está valorizado quando seu valor contábil excede seu valor recuperável.

O valor recuperável é determinado para um ativo individual, a menos que o ativo não gere entradas de caixa provenientes de seu uso contínuo, que são, em grande parte, independentes daquelas provenientes de outros ativos ou de grupos de ativos.

Quando o valor contábil de um ativo não incluir ainda todas as saídas de caixa a serem incorridas antes de estar pronto para uso ou venda, a previsão de saídas de fluxos de caixa futuros não deve incluir previsão de saída de caixa adicional que se espera incorrer.

Estimativas de fluxos de caixa futuros devem incluir as entradas ou saídas de caixa provenientes de atividades de financiamento ou recebimentos ou pagamentos de tributos sobre a renda.