De acordo com a norma de auditoria, NBC TA 320, o auditor deve determinar a materialidade para execução da auditoria com o objetivo de avaliar os riscos de distorções relevantes e determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria. Com base nesta Norma, considere as afirmativas a seguir:

I. A determinação de materialidade para execução de testes não é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional.

II. Não é praticável definir procedimentos de auditoria para detectar todas as distorções que poderiam ser relevantes somente por sua natureza.

III. A materialidade determinada no planejamento da auditoria estabelece um valor abaixo do qual as distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, serão avaliadas como não relevantes.

Assinale a alternativa CORRETA.

De acordo com a norma de auditoria, NBC TA 230, o auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente após a data do relatório do auditor. Neste sentido, sobre montagem do arquivo final de auditoria, assinale a alternativa INCORRETA.

De acordo com a norma de auditoria NBC TA 705, o objetivo do auditor é expressar claramente uma opinião modificada de forma apropriada sobre as demonstrações contábeis, que é necessária quando o auditor conclui, com base em evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis como um todo apresentam distorções relevantes, ou não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as demonstrações contábeis como um todo não apresentam distorções relevantes. Sendo assim, com base nesta Norma, considere as afirmativas a seguir:

I. O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.

II. O auditor deve expressar uma opinião adversa quando não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados.

III. Quando o auditor prevê modificar a opinião no seu relatório, ele deve comunicar aos responsáveis pela governança as circunstâncias que levaram à modificação prevista e o texto proposto da modificação.

De acordo com a norma de auditoria, NBC TA 240, caso o auditor tenha identificado ou suspeite de fraude, deve determinar se há responsabilidade de comunicar a ocorrência ou suspeita a um terceiro fora da entidade. Neste sentido, com base nessa Norma, considere as afirmativas a seguir e assinale a alternativa CORRETA.

I. O dever profissional do auditor de manter a confidencialidade das informações do cliente o impede de relatar a fraude a uma parte fora da entidade cliente.

II. Embora o dever profissional do auditor de manter a confidencialidade da informação do cliente possa impedir que tais informações sejam dadas, as responsabilidades legais do auditor podem sobrepor-se ao dever de confidencialidade em algumas situações.

III. No setor público, o dever de relatar a ocorrência de fraudes descobertas durante o processo de auditoria, obedece ao princípio do interesse público, circunstância na qual o auditor estabelece juridicamente a ocorrência da fraude identificada.

De acordo com a norma de auditoria, NBC TA 505, confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro, a parte que confirma, em papel, no formato eletrônico ou outro meio. No caso da administração se recusar a permitir que o auditor envie solicitações de confirmação, o auditor deve:

I. Executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.

II. Indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de auditoria sobre sua validade e razoabilidade.

III. Enviar as solicitações de confirmação que, no julgamento profissional do auditor, são necessárias para obter evidência de auditoria apropriada, pois a recusa da administração constitui uma limitação sobre a evidência de auditoria que o auditor deseja obter.

IV. Avaliar as implicações da recusa da administração na avaliação do auditor dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, época e extensão de outros procedimentos de auditoria.

Assinale a alternativa CORRETA.

De acordo com a norma de auditoria NBC TA 200, que trata das responsabilidades gerais do auditor independente na condução da auditoria de demonstrações contábeis, risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. Sendo assim, com base nesta Norma, assinale a alternativa CORRETA.

Um dos objetivos do auditor independente é formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base na avaliação das conclusões alcançadas pela evidência de auditoria obtida. Sendo assim, com base nas NBCs TA 700 e TA 705, relacione os tipos de opinião da primeira coluna com a respectiva descrição da segunda coluna e, em seguida, assinale a alternativa que contém a sequência CORRETA, de cima para baixo:

(1) Opinião adversa.
(2) Opinião com ressalva.
(3) Abstenção de opinião.
(4) Opinião não modificada.

( ) Tipo de opinião expressa pelo auditor quando ele conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

( ) Tipo de opinião expressa pelo auditor quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, ele conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.

( ) Tipo de opinião expressa pelo auditor quando ele não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados.

( ) Tipo de opinião expressa pelo auditor quando não é possível para o auditor obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados.

De acordo com a norma de auditoria, NBC TA 240, os fatores de risco relacionados a distorções decorrentes de apropriação indevida de ativos também são classificados segundo as três condições geralmente presentes quando há fraude, que são:

A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste na obtenção e avaliação da evidência de auditoria. Neste sentido, alguma evidência de auditoria é obtida pela execução de procedimentos de auditoria. Os procedimentos de auditoria para obter evidência de auditoria podem incluir a inspeção, observação, confirmação, recálculo, reexecução e procedimentos analíticos, muitas vezes em combinação, além da indagação. Sendo assim, com base na norma de auditoria, NBC TA 500, assinale a alternativa INCORRETA:

Ao selecionar itens a serem testados, o auditor deve determinar a relevância e a confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria, além da eficácia, que também é uma consideração importante na seleção de itens a serem testados. Sendo assim, com base na NBC TA 500, relacione os meios à disposição do auditor para a seleção de itens a serem testados da primeira coluna com a respectiva circunstância descrita na segunda coluna e, em seguida, assinale a alternativa que contém a sequência correta, de cima para baixo:

(1) Seleção de todos os itens.
(2) Seleção de itens específicos.
(3) Amostragem de auditoria.

( ) O auditor pode examinar itens para obter informações sobre assuntos como a natureza da entidade ou a natureza de transações.

( ) A população constitui um número pequeno de itens de grande valor.

( ) O auditor pode selecionar itens de forma que cada unidade da população tenha a mesma chance de ser selecionada.