Prova Completa: Cadastro Nacional de Auditores Independentes - BCB (CFC

1202721 Ano: 2015
Disciplina: Auditoria
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Cadastro Nacional de Auditores Independentes - BCB
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NBC TAsNBC TA 620: Utilização do Trabalho de Especialista

Com relação à responsabilidade do auditor quanto ao trabalho de pessoa ou organização em área de especialização que não sejam contabilidade ou auditoria, quando esse trabalho é utilizado para ajudar o auditor a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada, assinale a opção INCORRETA.

A

Os riscos de distorção relevante não aumentam quando a especialização em uma área que não contabilidade é necessária para a administração elaborar as demonstrações contábeis. Se, ao elaborar as demonstrações contábeis, a administração não possui a especialização necessária, pode utilizar um especialista para tratar dos referidos riscos.

B

O auditor é o único responsável por expressar opinião de auditoria, e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização do trabalho de especialista contratado pelo auditor. No entanto, se o auditor, tendo utilizado o trabalho desse especialista e concluido que o trabalho é adequado para fins da auditoria, pode aceitar que as constatações ou conclusões constituam evidência de auditoria apropriada.

C

A especialização em área que não sejam contabilidade ou auditoria pode incluir especialização relacionada a assuntos como: avaliação de instrumentos financeiros complexos, terrenos e edifícios, instalações fabris e máquinas, joias, peças de arte, antiguidades, ativos intangíveis, ativos adquiridos e passivos assumidos em combinação de negócios, e ativos que possivelmente apresentem problemas de perdas no valor recuperável, entre outros.

D

Um especialista do auditor pode ser necessário para ajudar o auditor em um ou mais dos assuntos a seguir: entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo seus controles internos; identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante; determinação e implementação de respostas gerais aos riscos avaliados no nível de demonstrações contábeis; definição e execução de procedimentos adicionais de auditoria para responder aos riscos avaliados no nível de afirmação, que compreendem testes de controle ou procedimentos substantivos; avaliação da suficiência e adequação da evidência de auditoria obtida na formação de opinião sobre as demonstrações contábeis.

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1202719 Ano: 2015
Disciplina: Auditoria
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Auditoria IndependenteMaterialidade, Relevância e Risco

Sobre a avaliação do efeito de distorções não corrigidas, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.

(I) Antes de avaliar o efeito de distorções não corrigidas, o auditor deve rever a materialidade determinada para confirmar se ela continua apropriada no contexto do resultado efetivo da entidade.

(II) O auditor deve determinar se as distorções não corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto.

(III) O auditor deve comunicar as distorções não corrigidas aos responsáveis pela governança e o efeito que elas, individualmente ou em conjunto, podem ter sobre a opinião no seu relatório de auditoria, a menos que seja proibido por lei ou regulamento.

Está (ão) certo (s) o (s) item (ns):

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1202718 Ano: 2015
Disciplina: Auditoria
Banca: CFC
Orgão: CFC

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NBC TAsNBC TA 200: Auditoria IndependenteCaracterísticas Inerentes ao Auditor

O auditor deve cumprir com alguns requisitos profissionais, EXCETO.

A

Asseguração - para o auditor emitir uma opinião de que as demonstrações contábeis estão adequadas, deve ter um nível absoluto de segurança de que estas estão adequadas e não existe qualquer risco de distorções.

B

Ceticismo Profissional - o auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis.

C

Julgamento Profissional - o auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis.

D

Evidência de Auditoria apropriada - para obter segurança razoável, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e, com isso, possibilitar a ele obter conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião.

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1202717 Ano: 2015
Disciplina: Auditoria
Banca: CFC
Orgão: CFC

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NBC TAsNBC TA 210: Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria

Assinale a opção INCORRETA.

A

A reunião do sócio responsável pelo trabalho com a equipe envolvida (evento de planejamento) normalmente é feita na forma de discussão aberta. Dessa forma, é impraticável tentar documentar a reunião, sendo, portanto, dispensada pelas normas de auditoria documentar esse evento.

B

Um trabalho de auditoria inicial compreende a auditoria de demonstrações financeiras, cujos saldos de abertura não foram auditados ou foram auditados por outros auditores.

C

O objetivo do auditor em analisar os saldos iniciais é fazer com que eles não provoquem efeito indevido nos saldos das demonstrações financeiras do ano corrente que estão sendo auditadas pelo auditor independente.

D

Os efeitos das mudanças voluntárias de práticas contábeis e a correção de erros devem ser feitos de forma retrospectiva, sempre que os efeitos forem determináveis, pois dessa forma, tanto as demonstrações financeiras do ano corrente como as do ano anterior são comparáveis em uma mesma base contábil e como se o erro não tivesse existido.

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1202716 Ano: 2015
Disciplina: Auditoria
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Documentos e Relatórios

Acerca das comunicações adicionais que podem ser incluídas no relatório do auditor, assinale a opção CORRETA.

A

Se o auditor considera necessário chamar a atenção dos usuários para um assunto apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis, que, segundo seu julgamento, tem tal importância e é fundamental para o entendimento pelos usuários das demonstrações contábeis, ele deve incluir parágrafo com o título de “Outros assuntos” no relatório de auditoria.

B

O parágrafo de ênfase nem sempre deve se referir a informações apresentadas ou divulgadas nas demonstrações contábeis.

C

O parágrafo de ênfase deve indicar que a opinião do auditor se modifica com relação ao assunto enfatizado.

D

Se o auditor considera necessário comunicar outro assunto, não apresentado nem divulgado nas demonstrações contábeis, e que de acordo com seu julgamento é relevante para o entendimento, pelos usuários, da auditoria, da responsabilidade do auditor ou do relatório de auditoria, e não for proibido por lei ou regulamento, ele deve fazê-lo em um parágrafo no relatório de auditoria, com o título “Outros assuntos” ou outro título apropriado.

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1202715 Ano: 2015
Disciplina: Auditoria
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Fraude e Erro

Analise as afirmações abaixo e assinale a opção INCORRETA.

A

Sempre que for identificada a existência de uma distorção, o auditor independente deve analisar essa distorção para concluir se ela poderia estar relacionada com fraude.

B

Tendo em vista que as fraudes podem ser perpetradas pela administração da entidade, cujas demonstrações contábeis estão sendo auditadas, torna-se inócuo e, portanto, deve ser evitada a obtenção de representações da administração ou responsáveis pela governança.

C

No caso de identificação de fraude ou indicação de que ela pode existir, o auditor deve comunicar esse fato de forma tempestiva à pessoa de nível apropriado da entidade. Esse nível apropriado está geralmente no nível acima daquele que perpetrou a fraude ou pode estar envolvido na possível fraude.

D

Embora o auditor independente deva observar a confidencialidade (Código de Ética), existem situações em que ele é requerido a comunicar ao órgão regulador a fraude ou a possível existência de fraude.

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1202713 Ano: 2015
Disciplina: Auditoria
Banca: CFC
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NBC TAsNBC TA: Estrutura ConceitualEvidência de Auditoria

Com relação à avaliação da suficiência e à adequação da evidência de auditoria, é INCORRETO afirmar que:

A

o auditor deve concluir se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente. Para formar uma opinião, o auditor deve considerar todas as evidências de auditoria relevantes, independentemente do fato de ela parecer corroborar ou contradizer as afirmações nas demonstrações contábeis.

B

se o auditor não obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto a uma afirmação relevante nas demonstrações contábeis, o auditor deve tentar obter evidência adicional de auditoria. Se o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente, o auditor deve expressar opinião com ressalva ou abster-se de opinar sobre as demonstrações contábeis.

C

com base nos procedimentos de auditoria executados e na evidência de auditoria obtida, o auditor deve avaliar, antes da conclusão da auditoria, se as avaliações de riscos de distorção relevante no nível de afirmações continuam apropriadas.

D

se o auditor não obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto a uma afirmação relevante nas demonstrações contábeis, o auditor deve expressar opinião não modificada.

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1202710 Ano: 2015
Disciplina: Auditoria
Banca: CFC
Orgão: CFC

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Documentos e Relatórios

Com relação ao relatório do auditor independente, assinale a opção INCORRETA.

A

Ao emitir uma opinião com ressalva, o auditor deverá descrever, no seu relatório, o motivo da modificação e, sempre que possível, mensurá-la.

B

O parágrafo introdutório do relatório do auditor independente deve: (1) identificar o título de cada demonstração que compõe as demonstrações contábeis; (2) fazer referência ao resumo das principais práticas contábeis e demais notas explicativas; e (3) especificar a data ou o período de cada demonstração que compõe as demonstrações contábeis.

C

O relatório do auditor independente é normalmente endereçado às pessoas para quem o relatório de auditoria é elaborado, frequentemente para os acionistas ou para os responsáveis pela governança da entidade, cujas demonstrações contábeis estão sendo

auditadas, devendo ser por escrito e/ou verbal.

D

O auditor deve expressar uma opinião não modificada quando concluir que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

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1202709 Ano: 2015
Disciplina: Auditoria
Banca: CFC
Orgão: CFC

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NBC TAsNBC TA: Estrutura ConceitualEvidência de Auditoria

As informações a serem utilizadas como evidência de auditoria podem ser elaboradas com a utilização de um especialista da administração. Para considerar o trabalho elaborado pelo especialista da administração, o auditor deve considerar a competência e as habilidades. Competência relaciona-se com a natureza e nível de conhecimento na área de atuação do especialista da administração. As habilidades relacionam-se com a capacidade do especialista da administração para exercer essa competência nas circunstâncias.

O auditor pode verificar as informações referentes à competência e habilidades de um especialista da administração de uma variedade de fontes, EXCETO:

A

discussões com o próprio especialista sobre o trabalho executado, entendendo e detalhando os procedimentos, dados e fontes utilizados para a elaboração do trabalho, bem como avaliar se os honorários cobrados para execução dos serviços estão razoáveis.

B

discussões com outros que estejam familiarizados com o trabalho desse especialista.

C

conhecimento das qualificações desse especialista, filiação a qual órgão profissional ou associação de classe, licença para a prática ou outras formas de reconhecimento externo.

D

dissertações publicadas ou livros escritos por esse especialista.