Quando o valor estimado da perda for menor do que o valor contábil do ativo ao qual se relaciona, a entidade pode ter que reconhecer um Ativo.

Após o reconhecimento de uma perda por irrecuperabilidade, a variação patrimonial diminutiva de depreciação, amortização ou exaustão do ativo deve ser sempre ajustada no mesmo período.

Reconhecendo-se a perda por irrecuperabilidade, seu valor contábil, menos residual, se houver, em uma base sistemática sobre sua vida útil remanescente, será ajustado e alocado no mesmo período.