De acordo com o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público, os créditos inscritos em dívida ativa, embora gozem de prerrogativas jurídicas para sua cobrança, apresentam significativa probabilidade de não realização em função de cancelamentos, prescrições, ações judiciais, entre outros. Segundo o referido Manual, as perdas esperadas referentes à dívida ativa devem ser registradas por meio de uma: