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Diante de uma quantidade muito grande de dados a serem auditados, o auditor pode utilizar a amostragem estatística, a fim de selecionar uma amostra e sobre ela emitir uma opinião que represente a população como um todo. Nessa abordagem, ele pode adotar a estratificação, que é o processo de dividir uma população em subpopulações, sendo cada uma delas um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente, valor monetário).
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Em auditoria independente de demonstrações contábeis, quando o auditor obtém evidências adequadas e suficientes de que as demonstrações tomadas em conjunto contêm distorção relevante e generalizada, a opinião a ser emitida é a modificada, do tipo com ressalva.
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Os testes de controle são procedimentos utilizados pelo auditor para avaliar a eficácia do sistema de controles internos (SCI). Caso constate fragilidades no SCI relacionadas à detecção de erros ou fraudes relevantes, o auditor deverá aumentar o volume e a extensão dos testes substantivos.
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Considere-se que o auditor, ao comparar o saldo da conta de fornecedores de um exercício para o outro, tenha constatado uma variação percentual abrupta em relação a anos anteriores e sobre isso tenha questionado verbalmente o contador da entidade, que informou que a empresa estava em processo de expansão de suas atividades, necessitando adquirir mais matéria-prima. Nessa situação hipotética, o auditor utilizou-se, respectivamente, das técnicas (ou procedimentos) de revisão analítica e de indagação.
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Suponha que você, como auditor interno do Poder Executivo de Auditolândia, pretende avaliar a regularidade de determinado processo em uma Unidade Básica de Saúde do Município. Para tanto, você verifica presencialmente a entrega e conferência de medicamentos, objeto de contrato anteriormente assinado, e, em seguida, acompanha o Contador, no registro da liquidação da despesa orçamentária no sistema de administração financeira. Segundo a NBC TA 500 – Evidências de Auditoria, você adotou o procedimento denominado
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No contexto da auditoria financeira, o objetivo geral do auditor é obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante. Para tanto, deverá estar atento a uma série de riscos potenciais, que devem ser identificados, avaliados e respondidos, de forma a minimizar eventuais impactos sobre o trabalho de auditoria e o alcance de conclusões. Sobre o tema e com base na NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, do Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa incorreta.
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A Resolução nº 986/2003, do Conselho Federal de Contabilidade, aprova a NBC TI 01, que estabelece parâmetros e diretrizes para o exercício da atividade de Auditoria Interna Contábil no Brasil. Com base nesta normativa, assinale a alternativa incorreta.
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A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
Os papéis de trabalho são:
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Durante os trabalhos na Secretaria da Fazenda do município, um auditor identificou as seguintes situações:
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1. O mesmo imóvel possui duas matrículas imobiliárias, o que resultou no lançamento em duplicidade da receita com o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana.
2. O contador estava desatualizado em relação à legislação tributária e deixou de enviar a declaração do imposto sobre a renda retido na fonte no prazo correto.
3. O servidor público do setor financeiro, intencionalmente, aplicou recursos públicos em instituição financeira não autorizada para obter benefícios pessoais.
4. As receitas de rendimentos de aplicação financeira foram registradas como deduções de despesas.
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Nesses casos, as situações identificadas pelo auditor caracterizam-se, sequencialmente, como:
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