Entre as atribuições do órgão estatutário denominado “comitê de auditoria” de instituições financeiras, consta a de avaliar o cumprimento, pela administração, das recomendações feitas pelos auditores, assim como a de estabelecer e divulgar procedimentos para gerir informações acerca do descumprimento de dispositivos legais e regulamentares.

A demonstração do resultado abrangente e a demonstração dos fluxos de caixa são demonstrações financeiras de divulgação semestral e anual, obrigatória, das instituições constituídas sob a forma de companhia de capital fechado com patrimônio líquido superior a 2 milhões de reais, de acordo com as normas aprovadas pelo BCB.

Para os grupos de consórcios encerrados, as administradoras de consórcio devem baixar os valores dos recursos acumulados desde a data da constituição do grupo até a data de seu encerramento, reconhecendo-os como ativos no balanço patrimonial da administradora.

Após a decretação do regime de liquidação extrajudicial, os valores registrados no ativo relativos a bens intangíveis devem ser reavaliados, considerado o potencial de recuperação financeira, e mantidos no ativo até que sejam realizados ou baixados de acordo com a amortização usual.

Um passivo contingente é uma espécie de provisão de prazo ou de valor incertos.

No patrimônio líquido das instituições financeiras, as reservas legal, estatutárias, para contingências, de incentivos fiscais e de lucros a realizar são segregações das reservas de lucros.

Os ativos não financeiros que, mantidos para venda, tenham sido recebidos pela instituição em liquidação de instrumentos financeiros de difícil ou duvidosa solução não destinados ao próprio uso devem ser avaliados pelo menor valor entre o valor presente líquido e o valor de mercado.

Os empréstimos são operações de crédito realizadas sem destinação específica ou vínculo à comprovação da aplicação dos recursos, ao passo que os financiamentos são realizados com destinação específica, vinculados à comprovação da aplicação dos recursos.

As ações e cotas recebidas em bonificação, sem custo para a instituição, não alteram o valor de custo das aplicações no capital de outra sociedade, e a quantidade das novas ações ou cotas é desconsiderada para a determinação do custo médio unitário.

Os instrumentos financeiros que não se enquadrem nas categorias de títulos para negociação ou de títulos mantidos até o vencimento devem ser registrados na categoria títulos disponíveis para venda.